大家好，劳务派遣和安保服务，在2026增值税新规实施后的开票与计税发生重大变化。

　　一、先讲重点：这次到底改了啥？

　　取消了一般纳税人5%简易计税的选择权。一般纳税人只能选择一般计税，但是能够差额开票和差额征税。

　　1%小规模纳税人只能全额开票，2027年底以前1%，取消了差额征税。

　　二、老规则

　　（财税〔2016〕47号）下劳务派遣公司有两种选择，二选一：

　　1. 选择一：全额一般计税

　　按全部收入正常计税，税率6%，比如总收入90万，销项税额就是90/（1+6）*6%=5.09万，可以全额开专票，下游全额抵扣5.09万

　　2. 选择二：5%简易计税+差额征税（最常用）

　　（1）差额交税：(总收入代发工资社保)÷(1+5%)×5%

　　（2）开票：只有差额后的服务费能开5%的专票，代发工资社保部分只能开普票 ，因为第一个选择全额时工资社保部分没有进项税，所以实操中绝大部分劳务派遣公司是不会选择这个方式的，都是选第二种。

　　三、2026新规则

　　财税2026年10号公告出台后，一般纳税人方面：

　　1. 彻底取消5%简易计税，以后不能再选

　　2. 统一按 6%税率的一般计税

　　3. 代发工资、社保、公积金仍能扣除

　　4. 实行差额征税、差额开票

　　开票不用再分两张了，直接就开一张，系统选差额征税就完事，比以前更省心。差额部分能开专票，代发工资、社保部分不能开专票，这个和老规则没有区别。另外以前老规则下简易计税下能开两张发票，能拆票，一张工资社保部分的普通或者用一张差额开票功能开的专票。

　　举个例子一看就懂：

　　一般纳税人含税收入90万，代付工资社保等扣除项78万，差额12万：

　　旧政策下两个选择：要么差额5%简易计税，无进项抵扣，税额等于12万÷1.05×5%≈5714元；要么全额6%一般计税，能抵进项。

　　新政策就一种：差额6%一般计税，能抵扣进项。税额等于12万÷1.06×6%≈6792元，看着税是多了一千多，但房租、水电、办公用品的进项都能抵，抵扣后实际税负可能更低。

　　再看小规模，还是90万收入，代付工资社保等78万，旧政策差额5%计税约5714元；新政策取消了差额，2027年底前减按1%，税额90万÷1.01×1%≈8911元，税负近乎翻倍，而且工资社保占比越高，交税越多。